2022-05-27 研发管理系统对 IPO 企业的重要性
浅谈研发管理系统对 IPO 企业的重要性 例如,在某科技股份有限公司的现场检查中,监管部门明确指出发行人报告期内未建立有效的 研发工时管理系统,监管部门请发行人说明: (1)研发费用归集相关的内部控制措施,执行是否具有一致性,研发费用与其他费用或生产成 本是否能明确区分,相关费用是否确实与研发活动相关; (2)研发工时管理系统完善情况,对报告期内研发投入核算准确性的影响; (3)研发费用支出与研发项目的对应关系,研发成果表现形式,是否可对外销售; (4)结合公司产品更新迭代情况,研发投入和研发人员数量是否匹配; 从上可见,监管部门明确认为研发管理系统直接关系着研发内控的有效性,包括研发费用和生 产成本能否明显区分,研发投入和研发人员是否匹配,研发费用是否与项目,成果相对应等重 要问题。 参考: 某仪器公司 主营无线通信与射频微波测试仪器,重点拓展无线通信市场、无线电监测和北斗导航市场, 以无线通信为主的智能制造市场三个方向。对于研发,监管机构一口气问了13个问题,主要涉 及研发费用资本化过程中的人员分配,资金和材料与研发的匹配等方面。 同时要求中介机构对报告期内发行人的研发投入归集是否准确、相关数据来源及计算是否合 规进行核查,并发表核查意见;并对发行人研发相关内控制度是否健全且被有效执行进行核 查,并发表核查意见: (1)发行人是否建立研发项目的跟踪管理系统,有效监控、记录各研发项目的进展情况,并 合理评估技术上的可行性。 (2)是否建立与研发项目相对应的人财物管理机制。 (3)是否已明确研发支出开支范围和标准,并得到有效执行。 (4)报告期内是否严格按照研发开支用途、性质据实列支研发支出,是否存在将与研发无关 的费用在研发支出中核算的情形。 (5)是否建立研发支出审批程序。 某智能科技股份有限公司 关于研发费用 根据首轮问询回复: (1)报告期内,研发费用中已单独出售的样机的成本归集均为在研发活动开始时尚未获取订单 的产品,并在获取订单后将后续发生的支出在存货中核算,并在销售时进行成本结转。公司在1 报告期内未发生因销售样机而产生的冲减研发费用的情况。 (2)报告期内,职工薪酬的归集过程中,发行人根据员工的工作性质以及工时填报,将员工的 工资归集至相应的制造费用、销售费用、管理费用和研发费用汇总。 请发行人说明: (1)各期研发费用中已单独出售样机的数量、收入金额、成本归集的具体区间及金额;出售样 机对应的研发费用金额,结合同行业可比公司的情况,说明销售样机不冲减研发费用的合理 性,是否符合企业会计准则的要求; (2)公司薪酬归集过程中,如何准确区分研发人员的工作内容,工时填报的具体内控措施及所 依据的单据等,公司研发人员薪酬归集的准确性。 (缺少研发项目管理系统,研发项目的资金匹配,研发人员的区分,工时填报,人员薪酬不明 某智能科技股份有限公司 关于研发人员认定 根据首轮问询问题回复,公司研发人员的认定标准系根据员工所属部门及具体工作职责来进行 认定,将主要从事前瞻性技术研发和相关技术创新活动,以及专门从事前述活动管理和提供直 接服务的人员认定为公司的研发人员。研发设计人员同时也参与具体客户的产品定制生产过 程。 请发行人说明: (1)报告期各期主要从事前瞻性技术研发和相关技术创新活动,以及专门从事前述活动管理和 提供直接服务的人员所在的部门; (2)认定为研发人员的相关人员,研发活动工时是否均超过 50%,未超过 50%研发活动工时 的相关人员薪酬在报告期各期的金额及占比情况。 (由于没有研发项目管理系统,研发人员的划分不明确,研发活动的工时分配不明确)…