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建筑工程行业“营改增”

系统建设背景

从5月1日起,全面实施营改增,将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。这也将意味着建筑工程企业,将依据新政策调整企业的组织模式、合同模式、采购模式、财务管理、税务管理、信息管理等方面。 因此,为了 “提升营改增税金管理效率”和“加快推进各部门之间业务及处理税金的信息互通共享”,结合“营改增”最新政策要求,华腾推出项目管理“营改增”整体解决方案。

加强企业内部的管理,按照增值税管理链条,进行规范化、流程化、可控化的管理,确保合同流、物流、发票流、资金流的四流合一。采用基于“信息化”技术的管理信息化,将是建筑企业应对“营改增“和经营管理变更的重要支撑。

建筑企业由于项目部的各种支出业务繁多、数量金额巨大、地域上高度分散,企业应对“营改增”管理将面临更多挑战。增值税的进项抵扣制度使企业发票管理难度加大、进而企业做账的及时性受到挑战。另外,由于增值税是价外税,在项目成本核算、汇算清缴、纳税申报等方面的工作量也将大大增加。建企“营改增”落地实施工作难度前所未有。只有借力信息化手段,采用最新的云计算、移动应用等信息化新技术实行管理模式创新,才能打赢“营改增”攻坚战。增值税管理要求“合同流、物流、发票流、资金流”四流合一,需要业务、财务、税务、IT等部门的协同合作,需要整合总部、分子公司、项目部的相关信息。只有基于集团管控为出发点入手,采用基于互联网技术以项目为主线的管理平台,将分布在各地的项目管理起来,实现在集团范围内的人、财、物、资金等资源的管控,才能最终防范企业风险。

华腾建筑“营改增”软件系统具体功能实现包括四个方面:
1. 拆分成本清单,按成本项确认不同税率税金
2. 分解原有分包合同,按不同税率,签订履约合同
3. 规范合同履约过程,控制合同发票与支付关系,加强抵扣增值税票管理
4. 优化签约供应商,控制抵扣税率,规范履约合同签约对象

系统建设重点

 拆分成本清单,按成本项确认不同税率税金

在原有营业税环境下,从前期的报价到最后的结算,相对简单,对税金控制及核算无需考虑太多,在采用增值税计税方式后,最大的问题是按照原来统一税金成本预测的方式,则会造成企业预测目标利润不准确,税金成本失控。

所以,解决方法是要按照成本类型进行分解,形成劳务费、材料费、专业分包劳务费、专业分包材料费、专业分包机械费,并且依据逐项清单明确不同税率,在系统中固化税率种类,避免填写错误,帮助成本人员自动核算出整体项目的税金,提高工作效率,提高企业项目税金成本预测的准确性。

分解原有分包合同,按不同税率,签订履约合同

原来在签订分包合同时,主要采用的是包工包料的模式,这样最大的问题是,分包商开出的进项税发票是6%,而材料部分原本应享受17%的税率也按6%税率进行抵扣,导致企业缴纳税金的成本升高。

因此,首先是要在内控预算编制时,把原有分包成本科目进行分解,形成专业分包劳务费、专业分包材料费、专业分包机械费,并且单独控制税金。

其次,在履约合同签约时,把原来与一个分供商签订的分包合同拆分,与该分供商单独签订分包合同、劳务合同、材料合同。并且在签订时,与成本预算的内控项关联,控制该合同签订税率和税金。如果该税率超出了预算控制范围,则进行系统提示与告警。

规范合同履约过程,控制合同发票与支付关系

在分包合同进行月度计量支付或者分供合同进行货款支付,最大的问题是发票控制不严格,供应商没有开具发票,但公司也进行了合同款支付。这样导致,在企业经营的过程中无故缴纳了大量营业税,业务和票据的不同步导致税务风险。

因此,在合同支付时系统会自动把支付时需要提供的文件标准进行固化,并且在线由相关责任人进行确认。

其次,在领导审核确认时,会提示该合同当前累计已收到发票金额,如果本次支付金额时未开发票(即:累计付款金额小于收到发票金额),系统则进行告警。

审核签约供应商抵扣税率,规范履约合同签约对象

在签订劳务分包时,有些劳务派遣企业不具备建筑施工资质,在“营改增”后,劳务派遣不能开具建筑业的增值税专用发票,因此无法对这部分劳务分包成本抵扣,增加了企业的增值税税负。

所以,对于签约供应商要进行资质审核,通过供应商推荐、资质审核、准入使用、履约评价、资源淘汰的闭环管理体系。

首先,在供应商资质审核阶段,重点审核供应商提供服务、供应商资质、供应商开具发票种类和缴纳税率。

其次,在供应商询价及支出合同签约评审阶段与供应商资源库关联,达到资质与税金的过程控制。

最后,对履约完成后让职能部门对供应商的履约阶段和售后服务阶段,根据不同的评价指标进行打分,形成评价记录,对于不合格供应商及时淘汰。

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